Налоговый вычет на квартиру при дарении между родствениками

Кто и как может получить налоговый вычет при дарении квартиры?

Российское законодательство дает право гражданам оформлять налоговые вычеты при участии в самых разных правоотношениях. Относится ли к таким правоотношениям дарение квартиры? Кто и при каких условиях вправе рассчитывать на вычет при заключении договора дарения недвижимости?

Кто может получить вычет при дарении недвижимости?

Любой налоговый вычет предоставляется гражданину на основании того, что им в определенный момент времени (имеющий значение с точки зрения оформления конкретного вычета) был уплачен в бюджет РФ налог на доходы физлиц по ставке 13%. Если НДФЛ человеком не уплачивался (не был исчислен с его доходов), то никакой налоговый вычет не может быть им оформлен. Другое условие для получение вычета — совершение налогоплательщиком определенных расходов, которые дают право на возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет государства, или же право на законную неуплату исчисленного НДФЛ.

Соблюдаются ли данные условия оформления вычета при заключении договора дарения квартиры?

Дарение недвижимости, равно как и большинства других видов ценного имущества — процесс, который регулируется гражданским и налоговым законодательством. В нем участвуют 2 стороны — даритель и одариваемое лицо.

В случае, если они приходятся друг другу близкими родственниками, то объект недвижимости, представленный в денежном выражении (что отражено в договоре дарения) не облагается каким-либо налогом. В связи с этим, одариваемое лицо — новый владелец недвижимости, не вправе, к примеру, оформить имущественный вычет на полученное жилье, поскольку получил его, не совершив никаких расходов. Даритель — прежний владелец недвижимости, не будет обязан уплачивать исчисленный со стоимости подаренной квартиры налог с дохода, поскольку соответствующий доход не был им получен.

В свою очередь, если даритель и одариваемое лицо не приходятся друг другу близкими родственниками, то в этом случае:

1. Одариваемое лицо становится обязанным уплатить налог на доходы физлиц, исчисленный со стоимости квартиры по договору. Данный налог исчисляется по ставке в 13%, как и НДФЛ с любого другого дохода.
2. Одариваемое лицо становится обязанным предоставить в Налоговую инспекцию (ФНС) декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой будет отражен доход, представленный денежной оценкой подаренной человеку квартиры.
3. Одариваемое лицо приобретает право уменьшить или компенсировать исчисленный НДФЛ при наличии на то законных оснований. Например, при приобретении другой квартиры за свой счет, а также при оформлении ипотечного кредита.

Рассмотрим более подробно то, каким образом одариваемый гражданин может реализовать указанные привилегии.

Вычет для одариваемой стороны: нюансы

Итак, при получении квартиры в дар человек, являющийся одариваемой стороной по договору, в общем случае имеет не привилегию, а обязательство перед государством — уплатить 13% от стоимости полученного жилья в российский бюджет.

Но возможны случаи, при которых данная стоимость может быть уменьшена на те или иные налоговые вычеты. В числе тех, при которых подобная скидка будет наиболее значительной — имущественный вычет.

Для того, чтобы получить его, одариваемому, как мы отметили выше, нужно купить какое-либо другое жилье, причем, обязательно за свой счет или с привлечением кредитных средств. Примечательно, что решить данную задачу человек отчасти может, используя имеющуюся квартиру как некий актив.

Иванов А.С. в январе 2015 года получил в дар от Петрова В.С. квартиру стоимостью 2 000 000 рублей. У него возникло обязательство – уплатить в бюджет РФ налог с этой суммы — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).

В 2015 году Иванов А.С., пользуясь возможностью сдавать подаренную квартиру за 30 000 рублей в месяц, накопил за 8 месяцев 240 000 рублей (30 000 * 8) и использовал их для первоначального взноса для ипотеки на новую квартиру стоимостью 1 800 000 рублей. При этом, ипотечные платежи Иванов совершал за счет дохода, полученного от дальнейшей сдачи квартиры.

За 2015 год у Иванова А.С., с одной стороны, накопились значительные долги перед государством:

• 260 000 рублей — в виде НДФЛ за полученную в дар квартиру;
• 31 200 рублей — в виде НДФЛ за доходы, полученные от сдачи квартиры в аренду.

С другой стороны, Иванов А.С., купив в ипотеку квартиру за 1 800 000 рублей, получил право оформить вычет за нее:

• в сумме 234 000 рублей (13% от 1 800 000) непосредственно за покупку соответствующего объекта недвижимости;
• в сумме, составляющей 13% от ипотечных процентов, уплаченных за квартиру (условимся, что в сентябре-декабре их величина составила 30 000 рублей, и фактическая величина вычета составит, таким образом, 3900 рублей).

Обратившись в ФНС в 2016 году, Иванов А.С. сможет осуществить зачет имеющихся долгов перед государством за 2015 год в счет имущественного вычета. В итоге, его фактический долг значительно уменьшится и составит 53 300 рублей ((260 000 + 31 200) — (234 + 3900)).

Данный налог он может в дальнейшем выплатить, к примеру, за счет тех же доходов от сдачи полученной в дар квартиры в аренду.

Конкретный порядок действий, которые необходимо осуществить для оформления взаимного зачета НДФЛ, начисленного на подаренную квартиру, и вычета за ту, что куплена Ивановым А.С., подскажут специалисты ФНС при обращении гражданина в представительство данного ведомства.

На что может рассчитывать даритель?

Какие, в свою очередь, права и обязанности могут возникать у дарителя квартиры?

В общем случае факт дарения человеком недвижимости не предполагает возникновения у него каких-либо особых прав и обязанностей, по крайней мере, с точки зрения налогового законодательства. Но у этого правила есть исключение: в случае, если даритель ранее купил квартиру, подаренную другому, за свой счет, то у него не исчезает право на получение имущественного вычета за эту квартиру.

Стоит отметить, что, в принципе, не имеет значения то, посредством какого механизма даритель освободил себя от владения квартирой — продал ее или, как в рассматриваемом сценарии, подарил. Не имеет значения и то, приходился ли одариваемый ему близким родственником. Право на имущественный вычет человеку дают однажды совершенные расходы на покупку объекта недвижимости. Данное право не отменяется при последующих сделках с квартирой.

При оформлении вычета за подаренную квартиру дарителю, вместе с тем, нужно будет уделить время для сбора документов, которые удостоверяют тот факт, что:

• он покупал соответствующую квартиру за свой счет;
• он был полноправным собственником данной квартиры.

В остальном документы на оформление вычета, в принципе, не отличаются от тех, что характеризуют процесс пользования соответствующей привилегией в случае, если право собственности на жилье у гражданина действительно.

Резюме «Вопрос-ответ»

Имеет ли одариваемое лицо право на вычет – как новый собственник по договору дарения жилья?

Нет. Более того, у него возникает обязанность по налоговому законодательству — уплатить 13% от стоимости подаренной ему квартиры по договору.

У кого возникают права на вычет по договору дарения?

В общем случае данное право не возникает ни у одной из сторон сделки по дарению объекта недвижимости.

Но оно может появиться у одариваемого, если он приобретет другой объект недвижимости (и за счет этой сделки сможет, как Иванов А.С., снизить налог с подаренной квартиры). Оно не теряется у дарителя, если квартира была приобретена им за счет личных расходов, и вычет по ним не был оформлен либо исчерпан ранее, до дарения квартиры.

Налог при дарении – основная информация

При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как все зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов.

Ниже мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков.

Даритель никогда не платит налога

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться – налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Когда не нужно платить налог при дарении?

Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

1) Если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: На день рождения гости подарили Семенову И.П. 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то Семенову И.П. не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

2) Если Вы получили имущество в дар от члена семьи или близкого родственника (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613).

В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество, включая недвижимость, полученное в подарок от этих лиц, не облагается налогом.

Пример: Осина М.З. получила в подарок от дедушки Осина П.Л. автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внучка являются близкими родственниками, то Осиной М.З. не нужно декларировать получение в дар автомобиля и платить налог на доходы.

Пример: Столбова И.Б. по договору дарения получила от матери Терехиной М.С. квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то Столбовой И.Б. не нужно подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от подарка.

При получении в подарок недвижимости (транспортных средств, акций, долей) от родственника или члена семьи, не входящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

Когда нужно платить налог с подарка?

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Если человек, не входящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Пример: В 2019 году друг подарил Бочковой Т.М. автомобиль стоимостью 300 тыс. рублей. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то Бочкова Т.М. до 30 апреля 2020 года должна подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.).

Пример: В 2019 году племянник подарил Славину Д.Б. квартиру стоимостью 2 млн рублей. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому Славин Д.Б. до 30 апреля 2020 года должен подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган. То есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

Пример: В 2019 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2020 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2020 года.

Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Если стоимость подарка определена в договоре, она и используется как размер дохода.

Пример: В 2019 Дмитров Ф.М. по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн рублей. По окончании 2019 года (до 30 апреля 2020) Дмитров Ф.М. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн рублей. Также до 15 июля 2020 года Дмитров должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.

Если стоимость в договоре будет слишком занижена, налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, не являющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. рублей. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. рублей, то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

Если в договоре дарения не указана стоимость подарка, величина дохода определяется рыночной стоимостью полученного дара.

При определении стоимости жилья налоговая инспекция часто требует исходить из кадастровой стоимости. Поскольку в налоговом законодательстве не определен порядок определения рыночной стоимости, а Вы, например, не согласны с кадастровой стоимостью, Вы можете заявить к расчету иную сумму, настаивая на том, что именно она является рыночной стоимостью Вашего жилья. Однако в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами.

Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

Пример: В 2019 году Голубева Д.К. получила по договору дарения комнату от свекрови. Так как свекровь, согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, Голубева Д.К. должна уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты.
Обратившись в Росреестр Голубева Д.К. узнала кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. рублей). По окончании 2019 года (до 30 апреля 2020 года) Голубева Д.К. должна подать в налоговый орган декларацию, в которой укажет свой доход от подарка 350 тыс. рублей. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) она должна будет до 15 июля 2020 года.

Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Положен ли налоговый вычет при дарении квартиры в 2020 году на практических примерах

По общему правилу налоговый вычет при дарении квартиры не предусматривается. У дарителя не возникает расходов по аналогии с покупателем, а у одаряемого наоборот возникает доход – и он должен оплатить в бюджет налог. Однако по другим сделкам, предшествующим дарению или следующим за ним, право на возмещение сохраняется. Разберемся подробнее на практических примерах.

Закон о вычетах

По НК налоговые возмещения на имущество предоставляются:

• Продавцам при продаже имущества. Продавец снижает сумму дохода, переданного ему покупателем за жилье. Вычитается фиксированная или расходная сумма Налог, подлежащий оплате, таким образом уменьшается. Подробнее о налоговом вычете при продаже недвижимости читайте по этой ссылке.
• Покупателям при покупке недвижимости. Покупатель заявляет к возврату максимально 2 миллиона рублей и получает 13% от расходов на приобретение жилплощади из бюджета. Возврат осуществляется из ранее уплаченного НДФЛ. Материал по компенсациям при покупке мы ранее публиковали здесь.

ВАЖНО! Налоговый возврат при дарении жилья не предоставляется ни дарителю, ни одаряемому. Такой вид вычетов не предусмотрен налоговым законом, а применять правила по аналогии с куплей-продажей нельзя.

При этом стороны сделки могут воспользоваться вычетами, которые возникают у них в связи с покупкой и реализацией данной квартиры по ДКП. Рассмотрим эти ситуации подробнее.

Права дарителя

Даритель – это бывший собственник квартиры, который передал ее по дарственной следующему владельцу. На основании дарения у него не возникает никаких налоговых последствий:

• исчислять и платить НДФЛ 13% в бюджет не нужно;
• налоговое возмещение не предоставляется;
• налог на имущество (ежегодный) прекращается с момента сделки дарения.

При этом нельзя применять правила о вычетах по аналогии с покупателем при купле-продаже. Покупатель приобретает имущество и несет расходы, с которых он может вернуть 13%. Даритель же просто добровольно передает имущество, ничего не приобретая. Цену этого имущества нельзя принимать к вычету. Это ошибочное сравнение.

Однако подарив квартиру, даритель не лишается заявить право на вычет по ДКП, по которому он ее в свое время купил.

Пример. В 2018 году Михаил Свириденко купил квартиру за 2 миллиона рублей. Документов на вычет он не подавал, денег из бюджета не получал. В 2020 году он подарил эту квартиру своей дочери. При этом после переоформления жилья на дочь, у Михаила не исчезло право на вычет по сделке купли-продажи 2017 года. Он вправе подать документы в налоговую или на работу – и получить деньги из казны.

Других вычетов, связанных с дарением квартиры, закон не предусматривает

Права одаряемого

На стороне одаряемого наступают следующие налоговые последствия:

• по самой дарственной;
• после продажи подаренной недвижимости;
• после покупки новой квартиры на деньги от продажи.

Рассмотрим все эти ситуации подробнее.

После сделки дарения

Сразу после получения квартиры у одаряемого возникает доход, который облагается НДФЛ. Доход измеряется ценой жилплощади, которую стороны укажут в договоре, кадастровой или инвентаризационной стоимости. От этой цены нужно подсчитать 13%. Полученное число будет суммой налога, который надо задекларировать до 30 апреля и уплатить бюджету перечислением до 15 апреля.

При этом налоговых вычетов по аналогии с продавцом при ДКП не предусмотрено. Если продавец может уменьшить доход от продажи на фиксированную или расходную сумму, то одаряемый такой возможности не имеет. Ему обязательно придется уплачивать НДФЛ с полной стоимости жилья.

ВАЖНО! От НДФЛ при дарении освобождается одаряемый, который состоит с дарителем в близком родстве. Это супруг, родитель, ребенок, дедушка или бабушка, внук, внучка, брат или сестра. Родственники с большей степенью родства не входят в этот список.

Пример. Александр Петренко подарил своему племяннику недвижимость стоимостью 1 200 000 рублей. Племянник подсчитал размер налога: 1 200 000 * 0,13 = 156 000 рублей. Сумма налога большая, но уменьшить ее нельзя, поскольку вычеты не предусмотрены.

После продажи подаренной жилплощади

НДФЛ 13% придется заплатить, если недвижимость продается до истечения срока давности владения.

• 3 года – для помещений, которые подарили люди из круга близких родственников.
• Если жилье подарил человек, не являющийся близким родственником, то 5 лет.

Чтобы уменьшить размер налога, продавец вправе применить вычет. Для этого из суммы, полученной по ДКП, нужно вычесть 1 000 000 рублей – фиксированную сумму. Расходный вариант неприменим, поскольку ранее продавцом квартира была не куплена, а получена по дарственной.

Пример. Людмила Ивашутина получила от своей бабушки квартиру по договору дарения в 2019 году. В 2020 она решила ее продать за 1 750 000 рублей. Срок давности владения Людмилы составляет 3 года. Он не истек к моменту заключения ДКП, поэтому придется рассчитывать и платить налог. Для этого Людмила вправе использовать фиксированный законный вычет 1 миллион рублей. Расчет НДФЛ будет таким: (1 750 000 – 1 000 000) * 0,13 = 750 000 * 0,13 = 97 500 рублей.

После покупки новой недвижимости на деньги от подаренной

Если после продажи подаренного жилья гражданин купит другое, то он сможет вернуть себе из бюджета 13% от расходов. Максимально можно заявить вычет в 2 миллиона, а вернуть 260 тысяч.

Дополнительно если покупка произойдет на кредитные деньги, то можно получить вычет и по ипотечным процентам. Максимально 3 000 000 рублей вычета и 360 000 рублей к возврату.

ВАЖНО! Разницы нет, какие деньги вложены в покупку жилплощади – от подаренного имущества или от любого другого, а также был с нее уплачен налог или нет. Юридическое значение имеет именно факт приобретения жилья. Дополнительное условие – налоговый возврат не должен быть исчерпан. Он предоставляется каждому один раз до полного исчерпания максимальной суммы.

Пример. Максиму Василенко родители подарили квартиру в 2016 году. В 2020 он продал ее за 2 миллиона рублей. От НДФЛ с продажи он был освобожден, поскольку давность владения составила 4 года, декларацию ему подавать не нужно. Деньги, вырученные от продажи, он в том же году вложил в покупку новой квартиры за 3 000 000 рублей, взяв 1 миллион в ипотеку. Начиная с 2020 года Максим сможет подать документы на налоговый возврат с покупки жилья. 260 тысяч (13% от максимальной суммы в 2 млн) он вернет непосредственно с ДКП, и дополнительно сможет получить возмещение по выплаченным ипотечным процентам.

Практика подсчета налоговых вычетов

Выше мы отдельно рассмотрели права дарителя и одаряемого при сделках, связанных с подаренной недвижимостью. Далее мы рассмотрим комплексно – кто платит какие налоги и какие компенсации предъявляет к возврату.

Дарение близкому родственнику

Налоговые права у них следующие:

Сделка	Даритель (тот, кто передал жилье)	Одаряемый (тот, кто получил жилье)
Дарственная	Не уплачивает налог с дарения. Налоговых возвратов с дарения также не имеет. Налоговую декларацию не подает.	Налог с дарения не платит. Налоговых возмещений не получает. Налоговую декларацию не подает.
ДКП (до или после дарственной)	Может оформить налоговый вычет с покупки квартиры, которую впоследствии подарил. Для этого подает 3-НДФЛ в любое время после покупки	Если решит продавать квартиру, нужно будет исчислять НДФЛ с суммы ДКП. Избежать налога можно по давности владения (3 года) 3-НДФЛ не нужно. Если срок не прошел, уменьшить налог можно с помощью фиксированного вычета в 1 миллион рублей – его заявляют при заполнении 3-НДФЛ

Дарение не родственнику

В эту категорию одаряемых попадают все, кто не входит в круг близких родственников – в том числе двоюродные бабушки, внучатые племянники, тети, дяди, свекры и свекрови, невестки, золовки, шурины и так далее.

При дарении компенсации распределяются так:

Сделка	Даритель (тот, кто передал жилье)	Одаряемый (тот, кто получил жилье)
Дарственная	Не уплачивает налог с дарения. Налоговых возвратов с дарения также не имеет. Налоговую декларацию не подает.	Уплачивает 13% от цены квартиры. Налоговых возмещений не получает. Подает 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года. До 15 июля оплачивает полученный НДФЛ
ДКП (до или после дарственной)	Может оформить налоговый возврат с покупки квартиры, которую впоследствии подарил. Для этого подает 3-НДФЛ в любое время после покупки	Если решит продавать квартиру, нужно будет исчислять НДФЛ с суммы ДКП. Избежать налога можно по давности владения (5 лет), тогда подавать 3-НДФЛ не нужно. Если срок не прошел, уменьшить налог можно с помощью фиксированного вычета в 1 миллион рублей – его заявляют при заполнении 3-НДФЛ

Такая ситуация очень невыгодна для одаряемого, ведь он подвергается налогообложению дважды – в сделке с дарением и при продаже подаренной квартиры. Государственный вычет при продаже редко когда перекрывает цену ДКП. Избежать такой ситуации можно с помощью пошагового дарения через родственника.

Дарение через родственника

Если дарение квартиры осуществляется в кругу семьи, но формально люди не являются близкими родственниками, то иногда пользуются многошаговой схемой дарения, чтобы избежать налогов.

Например, если свекровь хочет подарить невестке квартиру, то им следует сначала заключить договор «Мать – сын», а затем «Муж – жена». Так невестке не нужно будет оплачивать НДФЛ 13%, хотя она и не входит в круг близких родственников.

Возвраты при этом распределятся как в разделе про дарение близкому родственнику.

Несмотря на то, что государственный возврат из бюджета при оформлении дарственной на квартиру не предоставляется, участники сделки могут оформить его при других сделках с недвижимостью. Даритель может получить возмещение за факт покупки квартиры, которую он потом подарил, а одаряемый – при последующей продаже уменьшить НДФЛ.

Если у вас остались вопросы по теме статьи, задайте их нашему специалисту в окно онлайн-чата.

Благодарим за оценку и репост статьи!

Имущественный налоговый вычет при дарении

Законодательство России дает своим гражданам право получать налоговый вычет при заключении самых разнообразных сделок. Небольшой процент граждан уже сталкивались или изучали этот аспект законодательства. Но для большинства россиян специфика налогообложения тема малоизученная и непонятная.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как БЕСПЛАТНО решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

8 800 350-31-82 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В части налоговых вычетов при дарении квартиры или иной недвижимости многие граждане России просто не подозревают о его существовании и о том как им можно воспользоваться.

Налоговый вычет — что это

Любой работающий человек обязан платить НДФЛ в размере 13% от полученного дохода. Налоговый вычет это возможность вернуть или уменьшить базовую размер налоговых выплат если ситуация попадает в перечень предусмотренных законом условий для вычета.

Другими словами, налоговый вычет эта сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база (сумма с которой удерживается подоходный налог).

Все вопросы, регулирующие возврат выплаченного подоходного налога, описаны статьями 217, 218 и 220 НК РФ. В них указываются законные основания для вычета, технология подачи запроса и сроки оплаты.

Налоговый вычет при дарении недвижимости

Договор дарения подразумевает, что объект передается безвозмездно и без каких-либо дополнительных обязательств. Стоимость переданной (подаренной) недвижимости считается доходом человека получившего подарок. С этой суммы одариваемый обязан заплатить государству налог в размере 13% от стоимости указанной в договоре или рыночной стоимости.

Кто может рассчитывать на налоговый вычет при дарении

Налог на доход обязан заплатить любой гражданин, получивший в подарок квартиру, земельный участок, машину, дом или иные ценные активы. Исключение делают лишь при дарении между людьми, состоящими в родственных отношениях.

Согласно Семейному кодексу, к ним относятся:

• родители (в том числе приемные);
• супруги;
• дети (в том числе усыновленные);
• сестры и братья (как единородные, так и нет);
• бабушки и дедушки.

Справка! Если предметом дарения между супругами выступает нажитое совместно имущество, подарить можно лишь собственную долю этого имущества. То есть перед дарением осуществляется раздел имущества и договор оформляется на его часть.

При получении права собственности по договору дарения недвижимости от прямых родственников, получатель освобождается от необходимости уплаты налога, соответственно не может воспользоваться правом вернуть налоговый вычет.

В любых других случаях принимая в дар недвижимость, получатель имеет право использовать возможность вернуть подоходный налог. Согласно статье 220 НК РФ, где указано, что все траты связанные с оформлением дома или другой жилой недвижимости, физическое лицо может указывать как налоговый вычет.

Стоит указать, что действие льготы распространяется только на физ. лиц. Юридические лица и ИП не могут использовать льготу по налоговым вычетам при дарении имущества, хоть и являются плательщиками НДФЛ.

Кроме того, воспользоваться налоговой компенсацией могут лишь граждане России, являющиеся резидентами. На подданных других государств и граждан России являющимися нерезидентами, действие льготы не распространяется.

Справка! Нерезидентом считается гражданин России, который живет и работает на территории других стран более 183 дней.

Порядок оформления налогового вычета

Когда совершается сделка связанная с приобретением жилой недвижимости, ситуация с налоговым вычетом довольно проста. Гражданин купивший жилую недвижимость, может запросить у государства возврат 13% от потраченных на покупку квартиры денег. При условии, что общая сумма компенсации не превышает сумму оплаченного им подоходного налога.

В случае с подаренной квартирой ситуация не столь однозначна. Фактически одариваемый не тратит личные денежные средства, он получает прибыль безвозмездно. Тут же у него появляется обязательство выплатить государству налог в размере 13% от стоимости объекта.

Право на получение льготы у одариваемого наступает только в случае последующей покупки жилья за счет собственных средств или при помощи кредита. Так как при приобретении были потрачены собственные деньги налогоплательщик получает возможность воспользоваться льготой.

Для начисления налогового вычета прежде всего нужно собрать весь пакет документов. После этого правильно и грамотно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Далее документы и декларацию следует передать в ближайшее отделение налоговой. Пакет собранных бумаг можно отнести лично или переслать почтой. Отправлять по почте необходимо ценным письмом с описью вложения. Лучше всего заказать уведомление о вручении во избежание недоразумений.
Дальше нужно дождаться проверки сотрудниками налоговой достоверности полученной информации и последующей выплаты денег.

Перечень справок для получения льготы

Для начисления налоговой компенсации понадобится:

• заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (предоставляется только оригинал);
• копия начальных листов паспорта и страницы с регистрацией;
• при отсутствии паспорта копия документа удостоверяющего личность (ксерокопия паспорта не принадлежит к числу необходимых для имущественного вычета документов, но в налоговой чаще всего просят предоставить);
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ (обязательно предоставляется оригинал);
• копия договора купли-продажи или долевого участия (копия обязательно заверенная нотариусом);
• заверенные копии или сканы документов, удостоверяющих факт оплаты (квитанции, платежные поручения, расписки);
• выписка из ЕГРН (не относится к обязательным документам при долевом участии);
• акт приема-передачи (не относится к обязательным документам при оформленном договоре купли-продажи);
• оригинал заявления на получение возврата налога;
• реквизиты расчетного счета для перечисления возвращаемых средств;
• скан свидетельства о заключении брака (при наличии);
• копия договора кредитования (при привлечении кредитных средств);
• оригинал справки об удержанных процентах (при привлечении кредитных средств).

Как рассчитать величину налогового вычета

Величина суммы, которую вправе попросить собственник, определяется двумя параметрами:

• сумма истраченных на покупку жилья средств;
• сумма оплаченного им же подоходного налога за год.

В общей сложности вернуть можно до 13% от затраченной на недвижимость суммы. Однако законом определена максимально разрешенная величина имущественного вычета — 2 000 000 руб. А следовательно вернуть можно не более 260 000 руб. 2 000 000 *13%=260 000.

За один год налогоплательщик не может претендовать на сумму большую чем выплаченная им сумма подоходного налога. Если за год из всех доходов было удержано 150 000 руб., то сумма возврата не должна ее превысить.

Для купленного в ипотеку жилья вычет по процентам составит не более 390 000 руб.

Пример расчетов налоговой компенсации: в 2017 году гражданин Сидоров Е.Г. приобрел жилой объект по цене 4 000 000 руб. При этом самая большая сумма для расчета возврата не более 2 000 000 руб. То есть максимально он может получить только 260 000 руб.

Учитывая, что за прошедший год он заработал 400 000 руб. и уплатил налог на доход 52 000 руб., в 2017 году Сидоров Е.Г. сможет получить возврат налогов не более 52 000 руб. Оставшаяся сумма будет разделена на последующие периоды.

Способы получения налоговой компенсации

Получить денежную компенсацию можно двумя способами:

• через налоговую;
• через работодателя.

Если выбрана выплата с помощью налоговых органов, то после проверки соответствия документов средства будут переведены на счет получателя, который он ранее указал.

При возврате компенсации с помощью работодателя, у сотрудника перестают высчитывать подоходный налог на период достаточный для погашения всей суммы компенсации.

Таким образом налогоплательщик сам решает как ему удобней получить возврат налогов. При грамотном и продуманном подходе можно с успехом воспользоваться предоставляемыми государством льготами.

Однако при отсутствии практики в подобных делах, лучше обратиться к специалистам, которые помогут оформить все документы правильно. Кроме того хороший консультант подскажет какие еще нюансы законодательства можно использовать в каждом конкретном случае.

Получая жилую недвижимость по дарственной, стоит сразу учесть, что налоговую декларацию необходимо подавать не позднее, чем 30 апреля года следующего за годом получения. Оплачивать же подоходный налог со всей стоимости недвижимости нужно будет через 3 месяца после подачи декларации. Задержки с подачей документов или оплатой налогового сбора могут привести к получению штрафов и взысканий.

Как исчисляется налоговый вычет при дарении квартиры

В налоговом законодательстве РФ предусмотрено право налогоплательщиков получить льготу как при приобретении, так и при продаже недвижимости. Однако часто переход собственности на дом или квартиру осуществляется на основании дарственной. Поэтому многих налогоплательщиков интересует вопрос, можно ли оформить налоговый вычет при дарении квартиры. И какие налоговые обязательства дарения собственности налагает на дарителя и одаряемого.

Непосредственно в рамках договора дарения право на компенсацию НДФЛ отсутствует, поскольку у дарителя и одариваемого отсутствуют расходы непосредственно по этой сделке. Хотя по другим сделкам относительно данного подаренного имущества, которые совершались ранее или будут заключены в последующем, право на возмещение сохраняется.

Условия оформления налоговой льготы на общих основаниях

Имущественный вычет, определенный ст. 220 НК РФ, будет предоставляться налогоплательщикам с учетом следующих условий:

1. У гражданина должны иметься доходы, с которых им уплачивался НДФЛ в бюджет по ставке 13%;
2. Налогоплательщик осуществил расходы, связанные с приобретением квартиры, дома или земельного участка. При этом законодательство не ограничивает одариваемого в правах относительно последующей продажи подаренного имущества и покупки за счет полученных средств новой недвижимости.
3. Сумма вычета не превышает размер полученных доходов гражданина.
4. Налогоплательщику следует собрать комплект подтверждающих право на льготу документов и оформить налоговую декларацию (3-НДФЛ).

Лимиты вычетов

• При соблюдении вышеперечисленных условий и появляется возможность получить возмещение НДФЛ. Размер имущественного вычета ограничен суммой 2 млн. рублей – льгота предоставляется суммарно в пределах этой величины единожды на протяжении всей жизни человека.
• Если гражданин оформлял ипотеку, то ему положено право на вычет по выплаченным процентам с лимитом 3 млн. руб.
• При продаже имущества также появляется возможность уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму понесенных ранее расходов на приобретение или на 1 млн. руб.

Данные правила распространяются на стандартные сделки по купле-продаже имущества. Договор дарения отличается от них, а потому право на вычет применяется несколько иначе.

Налоговые последствия для дарителя

Договор дарения предполагает безвозмездный переход имущества от дарителя к одариваемому. В таких условиях у дарителя не будет никаких налоговых последствий:

• база налогообложения отсутствует, а потому уплачивать налоги нет необходимости;
• возмещение уплаченного НДФЛ в связи с дарением не оформляется;
• с момента заключения договора прекращается обязанность уплачивать ежегодную сумму налога на имущество.

Покупатель, заключая договор купли-продажи, приобретает объект и осуществляет расходы. С них он в последующем может возместить 13% НДФЛ. У дарителя такой возможности нет, ведь им осуществляется передача имущества на добровольных началах, приобретения чего-либо не происходит. Поэтому даритель не может заявить сумму имущества к компенсации. В то же время он всегда имеет право получить возмещение по сделке, в рамках которой он ранее приобрел подаренную недвижимость.

Например, Иванков С.С. в 2017 г. приобрел двухкомнатную квартиру и подал в 2018 г. декларацию для оформления имущественного вычета. Налоговая служба приняла положительное решение и с июля 2018 г. он начал получать возмещение налога (13% от 2 млн). Однако в ноябре этого же года он подарил квартиру дочери, которая переоформила имущество на себя.

Несмотря на это, Иванков сохраняет право на вычет в полном объеме по своей сделке купли-продажи в 2017 г. Такое право сохранилось бы, даже если он не успел подать заявление на вычет или выплаты не начались бы. Чтобы оформить вычет по покупке квартиры после ее дарения, надо подать декларацию за каждый пропущенный год.

Даритель вправе воспользоваться только указанной выше возможностью. Иных вычетов при дарении недвижимости законодательство для него не предусматривает.

Последствия дарения для одариваемого близкого родственника

Налоговые права и обязанности для лица, получившего в дар недвижимость, определяются, в первую очередь, степенью близости родства со второй стороной сделки.

При получении имущества, в том числе квартиры или дома, в подарок возникает обязанность физлица уплатить НДФЛ по ставке 13%. Однако из этого правила есть исключение. От уплаты налога освобождаются лица, получившие недвижимость в подарок от близкого родственника. В соответствии с Семейным Кодексом к числу близких родственников относят:

• родителей – родных или приемных;
• супругов;
• детей, включая усыновленных;
• сестер и братьев;
• бабушек/дедушек, внуков/внучек.

Указанный список родственников является исчерпывающим. Если налогоплательщик получил в дар квартиру от кого-то из перечисленных выше дарителей, то обязанность уплачивать НДФЛ не возникает. Не сможет он учесть в последующих операциях с недвижимостью и расходы на ее приобретение, поскольку никаких трат с его стороны не было. Однако стандартный вычет при продаже данной недвижимости будет доступным.

Например, Петрова Ж.Г. получила в дар от своего дедушки квартиру. В договоре зафиксирована стоимость жилья: 1,8 млн. руб. Поскольку стороны договора – близкие родственники, то НДФЛ Петровой платить не надо, права на вычет также не будет.

Вскоре Петрова Ж.Г. продала жилье по стоимости 2,1 млн. руб. Поскольку квартира была не куплен, а получена в дар, что не предполагало расходов на покупку, то уменьшить налогооблагаемые доходы с продажи на сумму расходов на покупку недвижимости нельзя. Однако можно будет применить вычет при продаже в размере 1 млн. руб. В таком случае в бюджет надо будет уплатить (2 100 000 — 1 000 000) х 0,13 = 143 000 руб.

Получение в дар от других лиц

Не получится оформить налоговый вычет при дарении квартиры дальними родственниками или же чужими людьми.

При этом важно помнить о возникающих в таком случае последствиях налогообложения в связи с:

• оформлением договора дарения;
• продажей полученного в дар имущества;
• покупкой нового жилья за средства от реализации подаренной квартиры.

Последствия принятия в дар

Если вы получили в дар жилье, то вам придется оплатить налог 13% от его стоимости. При этом в качестве базы принимают цену договора, рыночную или кадастровую стоимость. Одновременно действует ограничение – договорная цена не должна быть меньше, чем 70% от кадастровой стоимости.

Получив жилье, надо будет подать декларацию до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля. Вычет в таком случае не предусмотрен.

Например, Иваков С.С. подарил племяннице квартиру стоимостью 1,5 млн. руб., что выше кадастрового ограничения. Поскольку дядя не является племяннице близким родственником, то НДФЛ племяннице уплатить придется: 1 500 000 х 0,13 = 195 000 руб.

Вычет при последующих операциях

Когда одариваемый принимает решение продать подаренное жилье, то у него возникнет обязанность уплатить налог. Эта обязанность действует до истечения:

• 3 лет с момента дарения, если жилье получено от близких родственников;
• 5 лет, когда подарок сделали лица, не входящие в перечень близких.

В этом случае возникает и право на вычет при продаже в размере 1 млн. руб.

Если гражданин после получения в дар жилья и уплаты НДФЛ с его стоимости решил продать такую квартиру, то он вправе получить вычет в порядке взаимозачета.

Например, гражданином Красновым С.Р. была получена в дар от двоюродного дяди квартира стоимостью 2,3 млн. руб. С этой суммы ему надо будет уплатить НДФЛ в размере 2 300 000 х 0,13 = 299 000 руб., оформив по итогам года 3-НДФЛ.

Через полгода он продал квартиру и купил дом за 3,5 млн. руб. В связи с этим Краснов С.Р. вправе заявить вычет при покупке дома в пределах лимита 2 млн. руб. Сумма НДФЛ к возмещению 260 тыс. руб. В порядке взаимозачета в бюджет должно быть внесено (299 000 — 260 000) = 39 000 руб. При продаже квартиры Краснов не платил 13% в порядке взаимозачета.

Иногда, продав подаренное имущество, налогоплательщик покупает новое. В такой ситуации у него появится право на возмещение 13% осуществленных расходов из бюджета. Лимит данного имущественного налогового вычета 2 млн. руб., что предполагает возврат не более 260 тыс. руб. Если при этом оформлялась ипотека, то дополнительный вычет на компенсацию фактически уплаченных по ней процентов составит 3 млн. руб. максимально.

Например, Васков Г.Е. получил в дар от родителей квартиру в апреле 2017 г. В ноябре 2018 г. он продал ее за 2,2 млн. руб. Поскольку квартира получена от близких родственников, но срок владения еще не превысил трехлетний период ограничения, то Васков Г.Е. должен уплатить НДФЛ: (2 200 000 — 1 000 000) х 0,13 = 156 000 руб.

На полученные от продажи деньги была куплена квартира за 3,5 млн. руб., из которых 1,5 млн. руб. – ипотека. После оформления налоговой декларации у гражданина есть право рассчитывать на вычет в пределах лимита – 2 млн. руб. с возмещением 260 тыс. руб. из бюджета. Дополнительно предоставляется льгота в сумме уплаченных Васковым процентов по займу.

Оформление вычета

Положим, вы получили в дар жилье и хотите сразу использовать его для покупки следующего, например, более просторного. Оплатив НДФЛ с подаренного имущества, после его продажи вы в праве оформить вычет в порядке взаимозачета.

Для этого необходимо собрать следующий пакет документов:

• копия договора дарения;
• копия договора купли-продажи, передаточного акта и выписки ЕГРН;
• копия вашего паспорта и ИНН;
• копия платежных документов;
• декларация 3-НДФЛ;
• заявление с реквизитами для возмещения;

После трехмесячной камеральной проверки налоговый орган в течение 1 мес. должен произвести перечисление.

Важно помнить, что ст. 220 НК РФ допускает возможность обращения за вычетом в связи покупкой жилья к налоговому агенту (работодателю). Делают это до истечения текущего налогового периода. Для этого надо предоставить заявление на вычет и уведомление ФНС о вашем праве на получение вычета (надо предварительно получить в налоговой, собрав весь указанный выше перечень документов на вычет). В таком случае и выплаты будет осуществлять налоговый агент (т.е. работодатель при начислении зарплаты).

Граждане РФ не имеют возможности оформить вычет непосредственно при получении в дар жилья или его дарении. Однако одариваемый, который уплатил 13%-й налог, в ряде случаев вправе получить его последующее возмещение. Предоставляют его в порядке взаимозачета при последующих операциях с этим имуществом.