Как избежать двойного налога ООО?
Advokat-rso.ru

Юридический портал

Как избежать двойного налога ООО?

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (ДН) – специфический способ обложения активов налогами. При этом плательщику приходится платить налоги два раза. Этот вариант является крайне нежелательным. Для избегания двойного налогообложения были приняты различные международные соглашения.

Что собой представляет двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, как правило, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В рассматриваемом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания ДН организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.

Существует ФЗ «О налогообложении». Согласно его пунктам, доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.

Почему ДН настолько нежелательно? По сути, оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.

В каких случаях возникает двойное налогообложение

ДН возникает в следующих случаях:

  1. Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
  2. Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
  3. Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем на начислении его на дивиденды. В рассматриваемом случае, как правило, используются различные ставки на распределяемый и нераспределяемый доход.

Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

  1. Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
  2. Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства.

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

  1. Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
  2. Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
  3. Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
  4. Источник дохода находится в несколько государствах.

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Инструменты для устранения двойного налогообложения

Для устранения ДН пользуются двумя способами:

  1. Односторонним. Предполагает меры со стороны одного государства. При этом изменяются нормативные акты, касающиеся налогов, в одной стране. Первым методом одностороннего устранения ДН является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства. Второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства сумму налогов, выплаченных в другой стране.
  2. Многосторонним. Предполагает заключение международных соглашений и конвенций. То есть для реализации этого способа нужны усилия двух государств. Наиболее актуальный метод – распределительный. При этом активы в одном государстве перестают облагаться налогом в пользу другой страны.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.

Межгосударственные соглашения

Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.

На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:

  • Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
  • Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
  • Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
  • Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
  • Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
  • Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.

Особенности определения максимальной суммы платежей

Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачету при выплате налога внутри страны.
  2. Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
  3. Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государстве и подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, он не будет принят для иностранного зачета.

Двойное налогообложение – большая проблема, однако она решается за счет целого ряда инструментов. Использовать их может как отдельная страна, так и два государства. Взаимодействие государств друг с другом считается более эффективным.

Как избежать двойного налогообложения

“ЭЖ-Юрист”, 2012, N 17

В вопросе, не урегулированном соглашением об избежании двойного налогообложения, государство может обеспечить своим юридическим и физическим лицам национальный режим либо режим наибольшего благоприятствования. Рассмотрим, каким образом это осуществляется.

Статья 311 НК РФ

НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы (ст. 311). Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

В НК РФ указывается на возможность российской компании зачесть налоги, выплаченные за рубежом (п. 2 ст. 311).

В качестве документов, подтверждающих уплату налога за пределами РФ, могут быть письмо от налогового агента с приложением его платежного поручения банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, документ налогового органа иностранного государства, свидетельствующий о фактическом поступлении налога в бюджет, копии договоров, на основании которых был получен доход, акты сдачи-приемки работ (услуг), SWIFT-сообщения.

Важно также отметить, что если доход, полученный за рубежом, не включается в налогооблагаемый доход в России, то зачет производить нельзя. Кроме того, если сумма налога к зачету превысит размер уплаченного в данном периоде налога, возврат или перенос данных сумм на последующие периоды не производится.

Статья 232 НК РФ

В РФ вопросы устранения двойного налогообложения регламентируются ст. 232 НК РФ. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ суммы налога с “зарубежных” доходов не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Декларанты часто сталкиваются с тем, что срок подачи декларации в России наступает раньше, чем в той стране, где находится источник дохода. В этом случае необходимо исходить из принципа “источник дохода” и обязанности уплаты налога в стране происхождения такого дохода. Если обязанность по уплате налога в стране происхождения дохода наступает позже, чем в РФ, то в декларацию доходы логично не включать.

Читать еще:  Нужно ли платить ежегодный налог на земельный участок?

Статья 386.1 НК РФ

Правила устранения двойного налогообложения закреплены в ст. 386.1 НК РФ. Указанная статья регламентирует вопросы зачета налога, уплаченного за имущество в иностранном государстве, при уплате налога на это же имущество в России.

Смысл зачета состоит в том, что организация уменьшает налог на имущество, который рассчитан в России по месту нахождения компании, на сумму налога, уплаченного за рубежом. При этом уменьшается не весь налог, а только та сумма налога, которая рассчитана в отношении конкретного имущества. Зачесть налог в большем размере, чем рассчитанная сумма, не представляется возможным даже в том случае, если уплаченный за рубежом налог превышает налог на это имущество, рассчитанный по нормам российского законодательства.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 386.1 НК РФ организация должна направить документы о зачете вместе с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором налог был уплачен за пределами РФ. Таким образом, зачесть суммы, уплаченные за рубежом, при расчете налога за отчетные периоды нельзя.

При этом к налоговой декларации прикладываются следующие документы (п. 2 ст. 386.1 НК РФ):

  • заявление о зачете (составляется в произвольной форме);
  • документ, подтверждающий уплату налога в иностранном государстве, заверенный органом этого государства. Здесь стоит отметить, что перед направлением данного документа в налоговые органы его необходимо перевести на русский язык. Кроме того, данный документ должен быть легализован, поскольку исходит от иностранного государства. Исключение составляет иностранное государство, которое является членом Гаагской Конвенции от 05.10.1961. В этом случае достаточно проставления апостиля.

В силу п. 3 Гаагской Конвенции проставление апостиля может быть единственной формальностью по удостоверению подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, подлинность печати/штампа, которыми скреплен документ. При этом проставление апостиля не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Статья 312 НК РФ

В соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов:

  • заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
  • подтверждения того, что иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регламентирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего государства;
  • копии договора (иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

В том случае, если перечисленные документы составлены на иностранном языке, налоговый орган вправе потребовать их перевода на русский язык (исключения: страны, являющиеся членами Гаагской Конвенции от 1961 г., а также иностранные государства, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство). Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется.

НК РФ не установлена обязательная форма документа, подтверждающего постоянное местопребывание в иностранном государстве.

Минфин России и налоговые органы рекомендуют руководствоваться п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150.

В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. Указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Например, если подтверждение было предоставлено налоговому агенту 31 декабря 2011 г., а дивиденды выплачивались 10 января 2012 г., то такое подтверждение является недействительным, так как доход получен в новом календарном году.

Налоговому агенту предоставляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат.

Документы, указанные в п. 2 ст. 312 НК РФ, предоставляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Возврат ранее удержанного налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте РФ после подачи всех необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Если со страной происхождения организации нет налоговых соглашений, организация облагается налогом по всем видам доходов, возникших в ходе деятельности. Основным условием при этом является получение дохода на территории РФ.

Как избежать двойного налога ООО?

Торговля американскими ценными бумагами с российского счета может привести к тому, что инвестору придется заплатить 43% налога. Избежать этой проблемы поможет брокер со статусом QI (АТОН – единственный российский брокер, имеющий статус QI с 2014 года).

Торговать зарубежными ценными бумагами можно через иностранный или российский финансовый институт. Но, к сожалению, любой из вариантов сопряжен с некоторыми трудностями или необоснованными издержками.

Как мы уже рассказывали, пользоваться иностранным брокерским счетом с 1 января 2020 года становится сложнее: инвесторам придется не только самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ, но и декларировать счет, открытый в иностранной организации, а также подавать ежегодный отчет о движении средств.

Если же торговать через российского брокера, то у инвестора есть высокий риск дважды оплатить налог по одному и тому же типу дохода от американских ценных бумаг. Именно поэтому российскому резиденту важно выбирать финансовый институт с правильным статусом в части исполнения функций по налогам. О каком статусе идет речь и какие риски возникают у российского инвестора?

Согласно законодательству, с дивидендов по акциям США, получаемых российскими резидентами, вышестоящий депозитарий удерживает налог в бюджет США. В связи с наличием между РФ и США Соглашения об избежании двойного налогообложения налоговая ставка 30% может быть снижена до 10% при предоставлении клиентом актуальной налоговой формы W8BEN, подтверждающей непринадлежность клиента к США и дающей право на данные льготы. Однако, по правилам FATCA, для применения льготной ставки 10% всем финансовым посредникам в цепочке хранения бумаг надо успеть предоставить налоговую форму W8BEN до «record date» (даты отсечки по дивидендам по бумаге), часто этого не происходит и финансовые институты сразу применяют штрафную ставку в 30% для типа клиентов, по которым у IRS – налоговой службы США – нет информации, резидентом какой страны он является.

В итоге, при торговле американскими ценными бумагами через российский финансовый институт инвестор может получить дивидендный доход уже за вычетом 30% налога. Затем инвестору придется пойти в российскую налоговую и, задекларировав доходы, заплатить еще 13%. Заплатить еще 13%, несмотря на соглашение об избежании двойного налогообложения, придется по одной простой причине: у вас не будет подтверждающих документов, что налог уже удержали в США именно за вас.

Избежать этой проблемы можно только в том случае, если финансовый институт, у которого открыт ваш счет, обладает статусом «Квалифицированный посредник» для целей налогового законодательства США (Qualified Intermediary, QI). Этот статус налагает на финансовый институт повышенные комплаенс-требования по идентификации и документированию клиентов, а также отправки отчетности в IRS по доходам клиентов от ценных бумаг США. Клиенты такого финансового института могут получить льготную ставку налога США по дивидендам по акциям США – только 10%.

Компания АТОН – единственная среди брокеров России обладает статусом QI, поэтому имеет возможность заранее информировать вышестоящий депозитарий, что надо удержать налог по дивидендам по акциям США только 10%, т.к. вы – налоговый резидент РФ, претендующий на льготы. Затем инвестор получит от АТОН подтверждающие документы и, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между США и РФ, доплатить в российский бюджет придется всего 3%.

43% против 13% – это большая разница, не так ли?

Льготная ставка налога с купонов по облигациям США при предоставлении формы W8BEN составляет 0%, заплатить в российский бюджет нужно будет 13%.

Важно: по финансовым инструментам США типа REIT (позволяют инвестировать в рынок недвижимости США) ставка по дивидендам всегда будет 30% независимо от предоставления налоговой формы W8BEN.

Компания АТОН с 2014 года обладает статусом Qualified intermediary, что позволяет клиентам ATON Trading соблюдать налоговое законодательство, получать налоговые льготы по доходам от американских ценных бумаг, уплачивая только 13% по акциям и облигациям.

Читать еще:  Как производится оплата налогов при наследовании недвижимости?

Двойное налогообложение

  • Имеется ли соглашение России с Анголой об избежании двойного налогообложения?
  • Публикации

1.1. Все зависит от того: существует ли между этим государством и Россией Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Виды доходов резидента договаривающегося государства, независимо от места их возникновения, не упомянутые в соглашении, подлежат налогообложению только в этом государстве.

2. Имеется ли соглашение России с Анголой об избежании двойного налогообложения?

2.1. С Анголой у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

3.1. Вам нужно подать иск в суд на салон.

4.1. Галина Павловна!
К сожалению, обязанность по оплате транспортного налога снимается только с момента перерегистрации автомобиля в ГАИ на нового собственника.

5.1. Для общего развития:
Вы пришли в магазин и купили палку колбасы.
Купили деньгами, с которых уже высчитали подоходный налог, колбасу за которую производитель уже заплатил налог при продаже в магазин, и магазин заплати после продажи ее Вам. А еще и НДС (который кстати по факту тоже оплатите Вы).
Расслабьтесь и получайте удовольствие – Вы живете в РФ.

6.1. Сергей Иванович, Вы в любом случае обязаны сообщать о наличии открытого счёта. Иначе, привлечение к административной ответственности.

7.1. Алла Викторовна, такой договор Вам поможет составить на платной основе юрист, к которому Вы обратитесь.

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 420-421 ГК РФ).

7.2. Пожалуйста обращайтесь к любому юристу, адвокату и он составит Вам договор с учетом Ваших особенностей и пожеланий.
Двойного налогообложения здесь никак не будет.

8.1. Нет. Если все налоги уплачены в США, повторное взыскание налогов не допускается. Если требования из ФНС к Вам поступят, предъявите имеющийся у Вас договор.
Желаю удачи.

8.2. Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Источник информации: ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ.

9.1. Михаил, добрый день! Если инспектор налоговой службы при проверки вашей деятельности принял решение или выполнил действия противоречащие межправительственному соглашению, то вы вправе обжаловать его действия жалобой на имя руководителя или в суд.

10.1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Какой именно договор Вы заключили?

11.1. Когда Вы заплатите налог на доход, полученный в Гонконге, Вам выдадут документ, который надо перевести на русский язык и в случае выставления требований об оплате НДФЛ в РФ Вы сможете его предъявить. Возможно, в условиях контракта есть пункт о том, что Вы несете обязанность самостоятельной уплаты налогов. В таком случае, надо подать декларацию о доходах за 2016 и 2017 год, исчислить и уплатить налог самостоятельно.

12.1. Если КФХ оформлено как юридическое лицо то Вы обязаны быть оформлены в нем по трудовому договору и соответственно обязаны начислять себе заработную плату и оплачивать все взносы.

13.1. в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации и сложившейся практикой его применения потому что лгьот НК РФ не предусматривает в данном случае.

14.1. По какой статье наложен штраф каждой инстанцией? КоАП РФ, Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Если основания штрафа-разные, то это не будет двойным наказанием.

15.1. К сожалению, налоговая инспекция права. Налог рассчитывается из суммарной стоимости объектов недвижимости. Нет двойного налогообложения.

16.1. Нет, с вас никто не будет брать подоходный налог. Нет оснований для переживания. Удачи вам всего хорошего.

16.2. Если средства Вам переданы сестрой безвозмездно по договору дарения, то с подаренных средства НДФЛ 13 % не взимается.

17.1. Двойное налогообложение автоматически прекращается после года или как? на эти вопросы невозможно ответить в рамках бесплатной консультации.

18.1. Вопросы налогообложения регулируются соглашениями между государствами. Поэтому, чтобы ответить на ваш вопрос, необходимо знать страну, где человек получает доходы. Ответить на ваш вопрос возможно только при обладании полной информации. Успешно решить Ваш вопрос можно только с юридической помощью. Всегда рад Вам помочь!

19.1. А как вы передадите право ИП?
Что мешает вам включить в договор аренды условие, что размер арендной платы увеличивается на 13%.

20.1. Налоговая дает отказ, мотивируя это тем, что этим должен заниматься налоговый агент, но на данный момент я там не работаю. Правомерно ли это?
Правомерно.
Налоги, удерживаемые с Вас работодателем должны быть уменьшены на сумму авансовых платежей, которые Вы оплатили по патенту, но сделать он должен это на основании Вашего заявления.

21.1. Согласно ч. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта, Запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство
И система налогообложения здесь ни при чем.

22.1. Имеют право.Например,налог на имущество в РФ.

23.1. Ни на что не влияет двойное трудоустройство. Налоги будете платить по обоим местам.

23.2. льгот нет и это не является двойным трудоустройством.

24.1. Ирина,в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991

№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество. Освобождены от уплаты налога на имущество Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Гражданской и Великой Отечественной войн и некоторые другие категории граждан.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. Кроме того, в соответствии с гл. 31 «Местные налоги» НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на праве собственности, пожизненного наследуемого владения и постоянного бессрочного пользования. От уплаты земельного налога не освобожден никто, однако нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, гражданин должен уплачивать налог на принадлежащее ему имущество, а также необходимо помнить о том, что в состав членских взносов включается налог на имущество общего пользования СНТ.

25.1. У Вас нет двойного налогообложения.. с чего Вы взяли:?
На предприятии Вы платите налог с дохода с получаемой ЗП
Как ИП обязаны платить.. не хотите платить, закрывайте ИП

26.1. 120 дней в году в Китае означает, что Вы налоговый резидент России.

26.2. Согласно статьи 207 Налогового кодекса, а именно второго пункта, Вы являетесь налоговым резидентом в РФ, поэтому налоги платятся в РФ.

27.1. Смотрите условия договора,кто должен удерживать налог с инвестиционного дохода.Если удерживает компания,то можете быть спокойны.Если обязанность возложена на Вас,то налог Вы оплатите в налоговую инспекцию,а не третьим лицам.

28.1. бесплатно самостоятельно

29.1. Налоги местные, ставки узнавайте в местной администрации. При продаже 30% как нерезидент

30.1. перед тем, как Вам ответят российские коллеги, сообщу, что согласно EStG и UStG значение имеет и место оказания услуг, и оплата налога того, кто оказывает и выбор применимого права тем, кто заказывает услуги, и вид услуг, и возможность заказчика из Германии услуг из зарубежа в своей отчётности учесть и/или вернуть разницу того или иного налога согласно тех или иных норм.
Более того, если заказчик – это немецкая компания, то она должна пользоваться стандартными договорами, которые находятся в комментированных сборниках любого немецкого юриста и вряд ли ей будет позвалено пользоваться “иностранными” договорами при заказе “зарубежных” услуг для их применения по местунахождению компании.
Ваш вопрос (согласно норм немецкого налогового и договорного права) можно рассмотреть только в индивидуальном порядке с учётом всех данных слелки.
С уважением

Читать еще:  Налоговый вычет код 104

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан
Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция

ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector