Импорт товаров из европы за 2019 анализ
НДС при импорте товаров в 2019-2020 годах
НДС при импорте товаров имеет ряд особенностей, отличающих его от иных видов этого налога. Как учесть НДС при импорте и какие документы подтверждают правомерность вычета «входного импортного» НДС, в том числе из стран, входящих в Евразийский экономический союз, вы узнаете из нашей рубрики «НДС при импорте».
Что такое импортный НДС
НДС при импорте представляет собой входной налог, который образуется в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера).
Условно можно сказать, что НДС возникает:
- при ввозе товаров;
- импорте услуг и работ.
О том, что понимается под импортом услуг и как отразить импортные операции в учете, читайте в нашем материале «НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?».
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
С начала 2015 года начал действовать новый союз государств, сменивший действовавший ранее Таможенный союз, в состав которого вошли (согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее — Договор):
- Российская Федерация;
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Республика Киргизия;
- Республика Армения.
Нюансы импортного НДС рассмотрены в отдельных материалах.
Как быть, если ввезенный из стран ЕАЭС товар похищен, читайте в статье «Ввезенный из Белоруссии товар похищен. Что делать с НДС?».
Импортируя товары с территории стран ЕАЭС, необходимо подать декларацию по косвенным налогам в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учет. С декабря 2017 года применяется новая форма декларации по косвенным налогам. Скачать ее можно здесь.
Обратите внимание, что декларацию по косвенным налогам можно подать в бумажном виде. Подробнее об этом – в материале «Правила НК РФ об электронной подаче декларации по НДС не действуют при декларировании «ввозного» налога».
Одновременно с декларацией необходимо представить документы, предусмотренные п. 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.
Подробнее с перечнем указанных документов вы можете ознакомиться в этой статье.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является одним из документов, подтверждающих импорт товаров из стран ЕАЭС. Для принятия к вычету ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС необходима отметка налогового органа на этом заявлении.
С позицией Минфина РФ о сроке, в течение которого НДС может быть принят к вычету, читайте в материале «Вычет по ”евразийскому” НДС можно получить в течение 3 лет».
Ввоз товаров не всегда сопровождается уплатой налога. НДС не уплачивается, когда ввозится товар, не облагаемый НДС. Подробнее о таких ситуациях читайте в материале «Ввезли из ЕАЭС необлагаемый товар – ”евразийский” НДС не уплачивается».
Вычет НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
С учетом положений ст. 171 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету плательщиками НДС. Но для того, чтобы принять указанный налог к вычету, необходимо иметь документальное подтверждение произведенных импортных операций. Документальное подтверждение ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС и стран, не входящих в этот союз, различаются. При импорте из стран, не входящих в Евразийский союз, такими подтверждающими бумагами могут быть:
При этом очень важно обратить внимание на порядок проставления печатей на таможенной декларации.
- Документ об оплате самого налога.
Вторым важным условием для принятия НДС к вычету является соответствие товара определенным критериям: для каких целей он куплен, будет он участвовать в облагаемой или необлагаемой деятельности, будет ли он перепродаваться или нет и пр.
Кроме того, осуществляя ввоз товара через посредника, следует знать о некоторых нюансах для того, чтобы входной НДС все-таки получилось зачесть.
Подробнее об этих важных моментах читайте в материалах:
Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры
Я постоянно консультирую коллег — бухгалтеров сторонних организаций по вопросам отражения экспортно/импортных операций на счетах учета. Решила упорядочить свой опыт и собрать в этой статье те вопросы, которые наиболее часто задают бухгалтеры и дать на них ответы. Читайте, возможно, эта информация принесет пользу для вас в вашей работе.
Какие валютные операции могут проводить хозяйствующие субъекты?
Валютными операциями являются приобретение резидентом у резидента или нерезидента, приобретение нерезидентом у резидента, отчуждение резидентом в пользу резидента или нерезидента, отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа (ст. 1 ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Российские организации могут проводить валютные операции, разрешенные действующим валютным законодательством, в том числе приобретать и продавать иностранную валюту, получать валютную выручку от продажи товаров (работ, услуг), приобретать товары (работы услуги) с расчетами в валюте при условии, если поставщик нерезидент, получать займы (кредиты) в иностранной валюте.
Для осуществления валютных операций организациям необходимо выполнять ряд требований:
- проводить операции через банковские счета уполномоченных банков, либо через счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
- предоставлять в уполномоченный банк документы, связанные с проведением валютной операции;
- при расчетах с нерезидентами проводить репатриации валютной выручки.
Какие документы, связанные с проведением валютной выручки, нужно предоставлять в уполномоченный банк?
С 2018 года согласно инструкции ЦБ от 16.08.2017 г. № 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях. Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн. руб. для импортных контрактов и 6 млн. руб. для экспортных контрактов, то необходимо предоставлять в валютный отдел банкасправку о подтверждающих документах.
Как учитывать экспортные/импортные операции на счетах бухгалтерского и налогового учета?
Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации. Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации. Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.
Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины.
Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.
Сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ после принятия их к учету, принимается к вычету, но при условии наличия первичных документов и документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.
Экспорт
Импорт
Выручка от продажи товаров признается на дату перехода права собственности от организации к покупателю и отражается проводкой
Дт 62 Кт 90.1
стоимость проданных товаров учитывается в себестоимости продаж
Дт 90.2 Кт 41
таможенный сбор учитывается в составе прочих расходов
Дт 91.2 Кт 60 (76)
Приобретение товаров принимается к учету по фактической себестоимости.
Дт 41 Кт 60
уплата НДС отражается
Дт 76 Кт 51
на основании таможенной декларации отражен НДС, уплаченный при ввозе
Дт 19 Кт 76
произведены расчеты с поставщиком
Дт 60 Кт 52
Курсовые разницы, возникающие на дату осуществления расчетов отражаются в составе прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом 52
Какими документами в программе 1С отражать данные операции?
Экспорт
1. Документ «Реализация товаров» со ставкой НДС 0% , сумма всего по документу должна равняться сумме по ГТД строки 22;
2. На основании «Реализации товаров» создаётся документ «Таможенная декларация (экспорт)», в которой указывается код операции по НДС, вид транспорта, сопроводительный документ;
3. Таможенный сбор списывается документом «Бухгалтерская справка».
Импорт
1. Документ «Поступление товара», в котором сумма всего по документы должна равняться сумме по ГТД строки 22;
2. На основании «Поступления товара» создается документ «Таможенная декларация (импорт)», в которой отражается суммы таможенного сбора, таможенной пошлины, таможенный НДС и таможенная стоимость. Обратите внимание, что в таможенную стоимость могут быть включены транспортные расходы до границы согласно условиям поставки по Инкотермс 2010
В случае, если импортируются товары из государств — членов ЕАЭС на основании документа «Поступление товара» создается документ «Заявление о ввозе товаров»
Как место оказания услуги влияет на исчисление налогов?
При импорте, экспорте работ (услуг) необходимо понимать, что является местом оказания услуг согласно статьи 148 НК РФ. Является ли территория РФ местом реализации услуг для целей исчисления НДС?
Если местом оказания услуги считается Российская Федерация, то организация является налоговым агентом по НДС, обязанностью которой является необходимость уплаты НДС за «своего» контрагента — нерезидента в ИФНС, где стоит на учета сама организация. К таким услугам, например, относится оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг.
Обратите внимание также на то, что при перечислении поставщику услуг денежных средств необходимо руководствоваться положениями п. 1 и п.п 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, а именно: налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ НК.
К таким доходам относятся доходы иностранной организации, полученные от источников в РФ. Например, при выплате дохода от продажи доли в уставном капитале российской организации, более 50% активов которой состоит из находящегося на территории РФ недвижимого имущества или процентный доход, выплаченный российской организацией по договору займа иностранной организации или доходы от международной перевозки, при этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.
Исключение составляют случаи выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предоставления иностранной организацией подтверждений налоговому агенту т.е. сертификат резидентства, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.
Форму налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных согласно положений ст. 285, п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ необходимо представить в налоговый по итогам отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;- по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.
С моей точки зрения, если вы как бухгалтер примените данные советы и разъяснения, то проблем в учете экспортных/импортных операций у вас возникнуть не должно.
Экспорт и импорт РФ – 2019. Объемы, структура, товары
Достаточно один раз взглянуть на структуру экспорта России, чтобы понять серьезную зависимость экономики от поставок энергоресурсов за границу. Мы проанализировали данные Федеральной таможенной службы и Росстата, чтобы узнать объем экспорта газа и нефти из России, а также чтобы проследить динамику экспорта с 2000 по 2019 годы и выяснить импорт каких товаров является важным для РФ?
Как бы власти не стремились избавить экономику от сырьевой зависимости, пока статистика демонстрирует, что до успехов в этом направлении еще далеко. Например, структура экспорта России показывает, что более 60% всех наших заграничных поставок связаны с топливно-энергетическими товарами. Это очень огромные цифры. Для сравнения, на долю такой высокотехнологичной статьи экспорта, как машины и оборудование приходится только 6,5% всех поставок за рубеж.
Структура экспорта России в 2018 году
| Статья экспорта | Удельный вес в структуре экспорта |
|---|---|
| Топливно-энергетические товары | 63,7% |
| Металлы и изделия из них | 9,9% |
| Продукция химпрома | 6,1% |
| Машины и оборудование | 6,5% |
| Продовольственные товары и сырье для их производства | 5,5% |
| Лесоматериалы и бумажные изделия | 3,1% |
| Иные товары | 5,2% |
А теперь давайте подробнее рассмотрим товары, которые в целом формируют экспорт России. В минувшем году самой прибыльной статьей нашего экспорта была сырая нефть. Необработанное сырье принесло стране почти 130 млрд долларов. Если добавить к этому еще и нефтепродукты, то получится, что благодаря черному золоту мы выручили за год более 200 млрд долларов.
С одной стороны, можно порадоваться нашим хорошим продажам, но с другой – мы слишком зависимы от нефти. Между тем, на рынке нефти намечается серьезное сражение за рынки сбыта. По данным Международного энергетического агентства, США в ближайшие 5 лет станут больше экспортировать нефти, чем ввозить, а по совокупному объему нефтяного экспорта США обгонят Россию и максимально приблизятся к Саудовской Аравии. Все это означает одно – на фоне усилившейся конкуренции продавать нефть станет сложнее, а значит мощный финансовый источник нашей экономики может в любой момент иссякнуть.
Экспорт газа, нефти, зерна из России (Данные ФТС)
| Наименование товара | Объем в 2017 году, долларов | Объем в 2018 году, долларов |
|---|---|---|
| Нефть сырая | 93,3 млрд | 129,0 млрд |
| Нефтепродукты | 58,2 млрд | 78,1 млрд |
| Газ природный | 38,1 млрд | 49,1 млрд |
| Машины и оборудование | 28,0 млрд | 29,0 млрд |
| Дизельное топливо | 23,2 млрд | 33,1 млрд |
| Черные металлы | 18,7 млрд | 23,3 млрд |
| Уголь каменный | 13,5 млрд | 17,0 млрд |
| Пшеница и меслин | 5,7 млрд | 8,4 млрд |
| Лес и материалы | 5,4 млрд | 5,9 млрд |
| Алюминий | 5,4 млрд | 5,3 млрд |
| Автомобили легковые | 1,3 млрд | 1,2 млрд |
| Автомобили грузовые | 0,3 млрд | 0,3 млрд |
| Электроэнергия | 0,6 млрд | 0,8 млрд |
| Водка | 0,1 млрд | 0,1 млрд |
Возможно, спасать экономику придется за счет поставок газа. В 2018 году объем экспорта газа из России составил 49 млрд долларов. Это на 11 млрд долларов больше, чем в 2017 году. Также в минувшем году мы экспортировали черных металлов на 23 млрд долларов, леса – на 5,9 млрд долларов, пшеницы – на 8,4 млрд долларов.
Сравнивая экспорт России по годам, нужно отметить, что за первый месяц 2019 года объем экспорта составил 31,6 млрд долларов. Достаточно бодрое начало года, которое позволяет надеяться на хорошие результаты
Экспорт России по годам (2000-2019)
| Период | Объем экспорта, долларов |
|---|---|
| Январь 2019 года | 31,6 млрд |
| 2018 год | 452,1 млрд |
| 2017 год | 359,1 млрд |
| 2016 год | 285,6 млрд |
| 2015 год | 343,5 млрд |
| 2014 год | 497,3 млрд |
| 2013 год | 525,9 млрд |
| 2012 год | 524,7 млрд |
| 2011 год | 516,7 млрд |
| 2010 год | 397,0 млрд |
| 2009 год | 301,6 млрд |
| 2008 год | 467,5 млрд |
| 2007 год | 351,9 млрд |
| 2006 год | 301,2 млрд |
| 2005 год | 241,4 млрд |
| 2004 год | 181,6 млрд |
| 2003 год | 133,6 млрд |
| 2002 год | 106,7 млрд |
| 2001 год | 99,9 млрд |
| 2000 год | 103,0 млрд |
В 2018 году объем экспорта превысил 450 млрд долларов. Уже несколько лет подряд объем экспорта увеличивается и немалую роль в этом сыграли растущие цены на нефть. Например, в 2016 году объем экспорта был на уровне 285 млрд долларов, в 2017 году показатель подскочил до 359 млрд долларов, и наконец, в 2018 – до 452 млрд долларов.
Если же брать самые тучные годы с точки зрения объемов экспорта, то здесь особо выделяются 2011-2013 годы, когда мы ежегодно поставляли свои товары на сумму более 0,5 трлн долларов. Впрочем, если действующие цены на нефть продолжат свое наступление на новые высоты, мы быстро сможем вернуться к этим показателям. Правда, никто не знает, надолго ли.
Среди наших ключевых внешнеторговых партнеров особо выделяется Евросоюз. На этот регион объем нашего экспорта только за один месяц 1019 года составил более 15 млрд долларов. В Китай мы вывезли в январе товары на 4 млрд долларов, в Турцию – на 1,6 млрд долларов. Среди стран бывшего СССР существенный объем экспорта приходится на Белоруссию, Казахстан, Украину.
Экспорт в отдельные страны и группы стран
| Регион | Объем экспорта в январе 2019 года, долларов |
|---|---|
| ЕС | 15,3 млрд |
| Китай | 4,0 млрд |
| Турция | 1,6 млрд |
| Белоруссия | 1,4 млрд |
| США | 0,7 млрд |
| Казахстан | 0,7 млрд |
| Узбекистан | 0,2 млрд |
| Украина | 0,4 млрд |
Если вывозим мы чаще всего сырье и ресурсы, то вот импорт в основном складывается из покупок машин и оборудования. На эту статью импорта приходится 112 млрд долларов. Всем остальным видам товаров слишком далеко до лидера структуры импорта, хотя страна и ввозит также медикаменты, легковые авто, одежду и т.д.
Импорт ключевых товаров в Россию (Данные ФТС)
| Наименование товара | Объем в 2017 году, долларов | Объем в 2018 году, долларов |
|---|---|---|
| Машины и оборудование | 110,2 млрд | 112,6 млрд |
| Медикаменты | 8,5 млрд | 8,0 млрд |
| Автомобили легковые | 6,6 млрд | 7,2 млрд |
| Одежда | 6,5 млрд | 7,0 млрд |
| Мясо | 2,0 млрд | 1,4 млрд |
| Рыба | 1,1 млрд | 1,2 млрд |
| Цитрусовые | 1,1 млрд | 1,2 млрд |
| Напитки | 2,4 млрд | 2,6 млрд |
| Обувь | 1,5 млрд | 1,7 млрд |
| Автомобили грузовые | 1,9 млрд | 1,9 млрд |
| Мебель | 1,6 млрд | 1,9 млрд |
Импорт, как правило, растет за экспортом. В 2011-2013 годах одновременно с ростом экспорта подскочил и объем импорта, составив 305-317 млрд долларов. В 2018 году мы ввезли товары на сумму 240,5 млрд долларов, за январь 2019 года – на 15,6 млрд долларов.
Импорт России по годам (2000-2019)
| Период | Объем импорта, долларов |
|---|---|
| Январь 2019 года | 15,6 млрд |
| 2018 год | 240,5 млрд |
| 2017 год | 228,5 млрд |
| 2016 год | 182,2 млрд |
| 2015 год | 182,9 млрд |
| 2014 год | 287,0 млрд |
| 2013 год | 315,2 млрд |
| 2012 год | 317,2 млрд |
| 2011 год | 305,7 млрд |
| 2010 год | 228,9 млрд |
| 2009 год | 167,3 млрд |
| 2008 год | 267,1 млрд |
| 2007 год | 199,7 млрд |
| 2006 год | 137,8 млрд |
| 2005 год | 98,7 млрд |
| 2004 год | 75,5 млрд |
| 2003 год | 57,3 млрд |
| 2002 год | 46,1 млрд |
| 2001 год | 41,8 млрд |
| 2000 год | 33,8 млрд |
Зависимость экономики от поставок энергоресурсов негативно отражается на динамике ВВП, что в свою очередь влияет на доходы населения. Ситуация с бедностью сегодня поражает своими масштабами. Для миллионов граждан единственным способом прожить месяц стали займы без отказа. Доступен займ с 18 лет даже студентам. Взять деньги можно за считанные минуты без справок, поручителей или залога.
НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:
- изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
- не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
- печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
- специфические модификации лекарственных препаратов.
Ставки НДС при импорте товаров и услуг
Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:
- идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
- сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
- при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.
Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.
Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.
На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.
Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.
По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.
Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.
Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.
НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС
При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.
Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.
Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:
НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст
где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).
Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.
Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.
НДС при импорте услуг
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.
Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.
Право на налоговый вычет по НДС
По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:
- ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
- импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
- налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
- поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
- уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.
Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.
Документы для подтверждения права на вычет НДС
Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:
- внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
- счёт на оплату от поставщика (инвойс);
- таможенная декларация – ГТД (копия);
- выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.
Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.
Налоговый вычет при предоплате
В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.
Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.
Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.
ФТС России: данные об экспорте-импорте России за 2019 год
По данным таможенной статистики в январе-декабре 2019 года внешнеторговый оборот России составил 672,0 млрд долл. США и по сравнению с январем-декабрем 2018 года снизился на 3,0%.
Сальдо торгового баланса сложилось положительное в размере 177,2 млрд. долл. США, что на 33,7 млрд долл. США меньше, чем в январе-декабре 2018 года.
Экспорт России в январе-декабре 2019 года составил 424,6 млрд долл. США и по сравнению с январем-декабрем 2018 года сократился на 6,0%. На долю стран дальнего зарубежья приходилось 87,4%, на страны СНГ – 12,6%.
Основой российского экспорта в январе-декабре 2019 года традиционно являлись топливно-энергетические товары, удельный вес которых в товарной структуре экспорта составил 62,1% (в январе-декабре 2018 года – 63,8%). В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 66,9% (в январе-декабре 2018 года – 67,8%), в страны СНГ – 29,0% (35,7%). По сравнению с январем-декабрем 2018 года стоимостный объем топливно-энергетических товаров снизился на 8,5%, а физический – возрос на 3,4%. Среди товаров топливно-энергетического комплекса возросли физические объемы экспорта бензина автомобильного на 23,1%, электроэнергии – на 12,8%, угля каменного – на 2,9%. Вместе с тем снизились физические объемы экспорта нефтепродуктов на 5,0%, в том числе керосина – на 9,9%, дизельного топлива – на 6,5%, топлив жидких – на 3,2%, поставки газа природного снизились на 0,3%.
В общем стоимостном объеме экспорта доля металлов и изделий из них в январе-декабре 2019 года составила 8,9% (в январе-декабре 2018 года – 9,7%). В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 8,2% (в январе-декабре 2018 года – 9,3%), в страны СНГ – 13,5% (12,8%). По сравнению с январем-декабрем 2018 года стоимостный объем экспорта товаров снизился на 14,1%, а физический – на 11,7%. Снизились физические объемы экспорта чугуна на 26,4%, проката плоского из железа и нелегированной стали – на 16,8%, полуфабрикатов из железа и нелегированной стали – на 7,9%. Вместе с тем возросли физические объемы экспорта меди на 7,6%, ферросплавов – на 0,3%.
Доля экспорта продукции химической промышленности в январе-декабре 2019 года составила 6,4% (в январе-декабре 2018 года – 6,1%). В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 5,4% (в январе-декабре 2018 года 5,2%), в страны СНГ – 13,3% (в январе-декабре 2018 года – 12,8%). Стоимостный объем экспорта данной товарной группы снизился на 1,7%, а физический – увеличился на 2,5%. Возросли физические объемы экспорта продуктов органических химических соединений на 5,5%, в том числе, красок и лаков – на 11,6%, фармацевтической продукции – на 6,7%, удобрений – на 1,6%, пластмасс и изделий из них – на 1,5%. При этом снизились физические объемы поставок каучука, резины и изделий из них на 2,1%.
Доля экспорта машин и оборудования в январе-декабре 2019 года осталась на уровне прошлого года и составила 6,5%. В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 4,6% (в январе-декабре 2018 года – 4,9%), в страны СНГ– 19,9% (17,9%). Стоимостный объем экспорта данной товарной группы снизился на 5,0%. При этом возросли объемы экспорта электрического оборудования на 12,4%, средств наземного транспорта, кроме железнодорожного – на 9,8%. Физические объемы поставок легковых автомобилей возросли на 16,7%, а грузовых автомобилей снизились на 2,9%.
Доля экспорта продовольственных товаров и сырья для их производства в товарной структуре экспорта в январе-декабре 2019 года составила 5,9% (в январе-декабре 2018 года – 5,5%). В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 5,1% (в январе-декабре 2018 года – 5,0%), в страны СНГ – 11,0% (9,2%). По сравнению с январем-декабрем 2018 года сократились стоимостные объемы поставок этих товаров на 0,7%, а физические – на 16,2%. При этом возросли физические объемы экспорта мяса свежего и мороженного на 54,5%, масла подсолнечного – на 46,6%, сыров и творога – на 9,3%. Поставки ячменя снизились на 27,9%, пшеницы – на 27,6%, рыбы свежей и мороженной – на 4,1%.
Доля экспорта лесоматериалов и целлюлозно-бумажных изделий в январе-декабре 2019 года составила 3,0% (в январе-декабре 2018 года – 3,1%). В товарной структуре экспорта в страны дальнего зарубежья доля этих товаров составила 2,8% (в январе-декабре 2018 года – 2,9%), в страны СНГ – 4,5% (4,4%). Стоимостный объем экспорта данной товарной группы снизился на 8,1%, а физический – на 1,5%. Снизились объемы поставок необработанных лесоматериалов на 16,4%. Возросли физические объемы поставок бумаги газетной на 7,0%, пиломатериалов – на 3,0%, фанеры клееной – на 2,8%.
Импорт России в январе-декабре 2019 года составил 247,4 млрд долл. США и по сравнению с январем-декабрем 2018 года увеличился на 2,7%. На долю стран дальнего зарубежья приходилось 88,9%, на страны СНГ – 11,1%.
В товарной структуре импорта наибольший удельный вес приходился на машины и оборудование – 46,2% (в январе-декабре 2018 года – 47,3%). В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров составила 49,3% (в январе-декабре 2018 года – 50,6%), из стран СНГ – 20,9% (20,5%). Стоимостный объем ввоза этой продукции по сравнению с январем-декабрем 2018 года снизился на 0,2%, в том числе, механического оборудования – на 0,9%, электрического оборудования – на 0,5%, Возросли физические объемы импорта грузовых автомобилей на 13,7%, легковых автомобилей – на 3,2%.
Удельный вес продукции химической промышленности в товарной структуре импорта в январе-декабре 2019 года составил 19,6% (в январе-декабре 2018 года – 18,3%). В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров составила 20,2% (в январе-декабре 2018 года – 18,7%), из стран СНГ – 14,6% (14,7%). По сравнению с январем-декабрем 2018 года стоимостный объем ввоза продукции химической промышленности возрос на 9,6%, а физический – на 8,3%. Возросли объемы поставок продуктов органической химии на 17,2%, пластмасс и изделий из них – на 12,9%, каучука, резины и изделий из них – на 7,6%, продуктов неорганической химии – на 5,7%, удобрений – на 4,9%. При этом незначительно снизились поставки красок и лаков на 1,1%.
Доля импорта продовольственных товаров и сырья для их производства в январе-декабре 2019 года составила 12,2% (в январе-декабре 2018 года – 12,5%). В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров составила 10,9% (в январе-декабре 2018 года – 11,2%), из стран СНГ – 22,9% (22,4%). Физические объемы импорта этих товаров снизились на 2,7%, в том числе объемы поставок мяса КРС – на 14,6%, молока и сливок – на 4,3%. При этом увеличились поставки масла сливочного на 31,2%, рыбы свежей и мороженной – на 9,0% и сыров и творога – на 9,0%.
Удельный вес металлов и изделий из них в товарной структуре импорта в январе-декабре 2019 года составил 7,3% (в январе-декабре 2018 года – 7,2%). В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров составила 6,2% (в январе-декабре 2018 года – 5,9%), из стран СНГ – 16,5% (17,3%). Стоимостный и физический объемы данной товарной группы возросли на 4,3% и 6,9% соответственно. Возросли поставки труб в 1,8 раза, металлоконструкций из черных металлов – на 37,6%, проката плоского из железа и нелегированной стали – на 7,5%.
Удельный вес текстильных изделий и обуви в январе-декабре 2019 года как и в прошлом году составил 6,2%. В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров также как и в прошлом году составила 6,1%, из стран СНГ – 7,3% (7,4%). Стоимостный и физический объемы данной товарной группы возросли на 1,8% и 4,5% соответственно.
Доля импорта топливно-энергетических товаров в январе-декабре 2019 года составила 0,9% (в январе-декабре 2018 года – 1,0%). В товарной структуре импорта из стран дальнего зарубежья доля этих товаров составила 0,5% (в январе-декабре 2018 года – 0,6%), из стран СНГ – 3,6% (4,2%). Стоимостный объем данной товарной группы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 7,8%, а физический объем – на 7,4%.
В страновой структуре внешней торговли России ведущее место занимает Европейский Союз, как крупнейший экономический партнер страны. На долю Европейского Союза в январе-декабре 2019 года приходилось 41,7% российского товарооборота (в январе-декабре 2018 года – 42,8%), на страны АТЭС – 31,8% (31,0%), на страны СНГ – 12,1% (11,8%), на страны ЕАЭС – 8,6% (8,2%).
Основными торговыми партнерами России в январе-декабре 2019 года среди стран дальнего зарубежья были: Китай, товарооборот с которым составил 110,9 млрд. долл. США (102,5% к январю-декабрю 2018 года), Германия – 53,2 млрд. долл. США (89,1%), Нидерланды – 48,7 млрд. долл. США (103,5%), США – 26,3 млрд. долл. США (104,9%), Турция – 26,0 млрд. долл. США (101,9%), Италия – 25,2 млрд. долл. США (93,5%), Республика Корея – 24,4 млрд. долл. США (98,1%), Япония – 20,3 млрд. долл. США (95,5%), Польша – 17,5 млрд. долл. США (80,6%), Соединенное Королевство – 17,3 млрд. долл. США (125,6%).
Объемы торговли со странами СНГ в январе-декабре 2018-2019 годов приведены ниже:
Загрузка...
